La amortización contable refleja la pérdida de valor que sufren los activos de una empresa por su uso y antigüedad. Conocer la tabla de amortización oficial y saber calcular la amortización correctamente permite deducir el gasto en el Impuesto de Sociedades o en el IRPF, según el caso. El Plan General de Contabilidad (PGC) y la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades regulan los coeficientes máximos y los períodos de amortización aplicables a cada tipo de bien. Si trabajas con inmovilizado —maquinaria, vehículos, equipos informáticos, mobiliario—, dominar este cálculo te ahorra dinero y problemas con Hacienda.
Qué es la amortización contable y por qué afecta a tu fiscalidad
Cuando una empresa compra un activo que va a utilizar durante varios años, no puede imputar todo el coste al ejercicio de la compra. La normativa contable obliga a repartir ese gasto a lo largo de la vida útil del bien. Ese reparto es la amortización.
La amortización reduce el beneficio contable y, por tanto, la base imponible. Un error en el cálculo —amortizar de más o de menos— puede generar una regularización tributaria. La Agencia Tributaria revisa con frecuencia las dotaciones de amortización en inspecciones, sobre todo en pymes y autónomos.
Existen dos planos que conviene distinguir: la amortización contable (lo que refleja la contabilidad según el PGC) y la amortización fiscal (lo que Hacienda permite deducir). Normalmente coinciden, pero hay supuestos —como la libertad de amortización para empresas de reducida dimensión— en los que difieren. Si gestionas gastos deducibles como autónomo, la amortización de tus activos profesionales es uno de los conceptos que más peso tiene en tu declaración.
Tabla de amortización: coeficientes oficiales vigentes
La tabla de amortización fiscal está recogida en el artículo 12.1 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades y en la tabla del anexo de su reglamento (Real Decreto 634/2015). Para autónomos en estimación directa simplificada, la Orden HFP que regula el IRPF remite a una tabla propia más reducida.
Estos son los coeficientes más habituales para sociedades:
| Tipo de activo | Coeficiente lineal máximo (%) | Período máximo (años) |
|---|---|---|
| Edificios comerciales e industriales | 3% | 68 |
| Instalaciones técnicas | 12% | 14 |
| Maquinaria | 12% | 18 |
| Utillaje y herramientas | 25% | 8 |
| Mobiliario | 10% | 20 |
| Equipos informáticos (hardware) | 25% | 8 |
| Software | 33% | 6 |
| Vehículos (turismos y furgonetas) | 16% | 14 |
| Elementos de transporte interno | 10% | 14 |
| Moldes, matrices y modelos | 33% | 6 |
El coeficiente máximo marca el tope de deducción anual. Puedes aplicar cualquier porcentaje entre el mínimo (resultado de dividir 100 entre el período máximo) y el máximo. Ejemplo: un ordenador puede amortizarse al 25% anual (4 años) o hasta en 8 años (12,5% anual). La empresa elige dentro de esa horquilla.
Para autónomos en estimación directa simplificada, la tabla específica (Orden HFP/1978/2024 y anteriores) recoge coeficientes ligeramente distintos. Un vehículo, por ejemplo, tiene un coeficiente del 16% y un período máximo de 14 años, igual que en sociedades, pero el mobiliario se amortiza al 10% con un máximo de 20 años.
Cómo calcular la amortización: métodos paso a paso
El PGC permite varios métodos para calcular la amortización. El más extendido es el lineal, pero hay otros que pueden interesar según la naturaleza del activo.
Método lineal (cuotas fijas)
Se aplica la misma cuota cada año. La fórmula es directa:
Cuota anual = (Valor de adquisición − Valor residual) ÷ Años de vida útil
Ejemplo práctico: una furgoneta adquirida por 24 000 € con valor residual estimado de 4 000 € y vida útil de 5 años.
- Base amortizable: 24 000 − 4 000 = 20 000 €
- Cuota anual: 20 000 ÷ 5 = 4 000 €/año
- Coeficiente resultante: 4 000 / 24 000 = 16,67%, por encima del máximo fiscal del 16%. Para cumplir la tabla, habría que ampliar la vida útil a 6 años como mínimo (20 000 ÷ 6 = 3 333 €/año, coeficiente del 13,9% sobre valor de adquisición)
Si la compra no se realiza el 1 de enero, la cuota del primer y último año se prorratea por días.
Método de porcentaje constante (degresivo)
Multiplica el coeficiente lineal por un factor según la vida útil: 1,5 si la vida útil es inferior a 5 años, 2 si está entre 5 y 8 años, y 2,5 si supera los 8 años. El resultado no puede ser inferior al 11%. Este método acelera la deducción en los primeros ejercicios.
Método de suma de dígitos
Asigna más amortización a los primeros años. Se suman los dígitos de los años de vida útil y se reparte proporcionalmente. Para un bien con 5 años de vida: suma = 1+2+3+4+5 = 15. El primer año se amortiza 5/15 de la base, el segundo 4/15, y así sucesivamente.
Amortización según uso
Aplicable a maquinaria o vehículos cuyo desgaste depende de las horas de funcionamiento o los kilómetros recorridos. Requiere un registro fiable del uso real. Es menos frecuente, pero puede ser el criterio más fiel al deterioro efectivo del activo.
Si tienes dudas sobre cómo estos gastos afectan a la deducción del IVA, revisa los requisitos para que el IVA sea deducible, ya que la adquisición de activos amortizables lleva IVA soportado que puede recuperarse.
Casos especiales y ventajas fiscales
La normativa española contempla supuestos que modifican la amortización contable estándar:
- Libertad de amortización para empresas de reducida dimensión (ERD): las sociedades con cifra de negocios inferior a 10 millones de euros pueden amortizar libremente los activos nuevos de inmovilizado material e inversiones inmobiliarias, siempre que generen empleo (artículo 102 LIS). Esto permite deducir el 100% del coste el primer año.
- Amortización acelerada ERD: si no se cumple el requisito de empleo, las ERD pueden aplicar el doble del coeficiente lineal máximo de la tabla (artículo 103 LIS). Un ordenador pasaría del 25% al 50%.
- Inmovilizado intangible: desde la reforma de 2015, el fondo de comercio se amortiza con un máximo del 5% anual. Otros intangibles de vida útil indefinida, también al 5%.
- Bienes usados: se puede aplicar el doble del coeficiente máximo de tablas (artículo 2.4 del Reglamento del IS), salvo que el bien ya haya sido amortizado previamente por el transmitente.
Para autónomos que trabajan desde casa, la amortización del inmueble afecto a la actividad se calcula sobre el porcentaje de afectación declarado (normalmente un 30% de la superficie). Es un gasto deducible que muchos profesionales pasan por alto.
Registro contable de la amortización
El asiento contable se realiza al cierre del ejercicio. El esquema básico es:
- Debe: cuenta 681 (Amortización del inmovilizado material) o 680 (intangible)
- Haber: cuenta 281 (Amortización acumulada del inmovilizado material) o 280 (intangible)
La cuenta 281 es correctora: reduce el valor del activo en el balance sin eliminarlo. Cuando el bien se da de baja —por venta, siniestro o fin de vida útil—, se cancela la amortización acumulada contra el activo y se registra el resultado (beneficio o pérdida).
Si llevas los estados financieros obligatorios como la memoria, deberás desglosar los movimientos de amortización acumulada por cada categoría de inmovilizado. El modelo abreviado de memoria (aplicable a la mayoría de pymes) lo exige en el apartado de inmovilizado.
Un error frecuente: olvidar la amortización de bienes totalmente amortizados pero aún en uso. El activo permanece en balance a coste de adquisición con su amortización acumulada igualada, hasta que se dé de baja efectivamente.
Preguntas frecuentes
¿Puedo cambiar el método de amortización de un activo?
Sí, pero se considera un cambio de estimación contable. Debe aplicarse de forma prospectiva (afecta a los ejercicios futuros, no a los pasados) y justificarse en la memoria de las cuentas anuales. Si el cambio implica pasar de un método aceptado fiscalmente a otro, la Agencia Tributaria podría revisarlo.
¿Qué pasa si no amortizo un activo durante un ejercicio?
Contablemente, incumples el principio de devengo. Fiscalmente, pierdes la deducción de ese año: Hacienda no permite recuperar amortizaciones no contabilizadas en ejercicios posteriores, salvo los supuestos del artículo 11.3 de la LIS. Es decir, lo que no amortizas cuando toca, lo pierdes.
¿Los autónomos en módulos pueden amortizar?
En estimación objetiva (módulos), la amortización ya está implícita en el cálculo del rendimiento neto. No se deduce aparte. Solo los autónomos en estimación directa —normal o simplificada— aplican las tablas de amortización sobre sus activos.
¿Cómo se amortiza un bien adquirido a mitad de año?
La cuota anual se prorratea proporcionalmente al tiempo de uso. Si compras un equipo el 1 de julio, solo amortizas la mitad de la cuota ese primer ejercicio. El criterio habitual es por días naturales, aunque algunas empresas usan meses completos si la diferencia es irrelevante.
¿El terreno se amortiza?
No. Los terrenos no se amortizan porque se considera que no pierden valor por el uso ni por el paso del tiempo. Cuando adquieres un inmueble, debes separar el valor del suelo del valor de la construcción. Solo la construcción es amortizable. La proporción suelo/construcción suele tomarse del recibo catastral del IBI.
El siguiente paso
Revisa ahora mismo el listado de activos de tu empresa o actividad y comprueba que cada uno tiene asignado un coeficiente dentro de los límites de la tabla oficial. Si encuentras bienes sin amortización acumulada o con coeficientes fuera de rango, corrígelo antes del cierre del próximo ejercicio. Una tabla de amortización bien configurada desde el principio evita ajustes posteriores y maximiza tu deducción fiscal cada año. Si además quieres controlar mejor el impacto de estos gastos en tu tesorería, gestionar tus finanzas con visión global te dará la perspectiva completa.
