La autofactura es un documento fiscal emitido por el destinatario de una operación en lugar del proveedor, válido cuando lo permite la normativa. Aparece sobre todo en operaciones con inversión del sujeto pasivo, adquisiciones intracomunitarias y compras a particulares. La Agencia Tributaria reconoce expresamente esta factura emitida por el destinatario en el Reglamento de Facturación (Real Decreto 1619/2012), siempre que exista acuerdo previo entre ambas partes y se cumplan los requisitos formales habituales. Muchos autónomos y pymes la emiten cada mes sin darse cuenta, sobre todo al contratar servicios digitales con proveedores extranjeros. Saber cuándo procede, qué datos debe contener y cómo registrarla en los libros evita sanciones de Hacienda.
Qué es exactamente una autofactura
Una autofactura es una factura que emite el comprador en nombre del vendedor, o bien una factura que el propio comprador se emite a sí mismo para documentar una operación en la que asume el IVA. El concepto agrupa dos realidades distintas que conviene separar.
La primera modalidad es la autofacturación por cuenta del proveedor, regulada en el artículo 5 del RD 1619/2012. El cliente emite la factura en nombre y por cuenta del proveedor, siempre que exista acuerdo previo documentado y el proveedor acepte cada factura. Se usa en sectores como la distribución agrícola, la industria láctea o las cooperativas, donde el comprador centraliza la facturación.
La segunda modalidad es la autofactura por inversión del sujeto pasivo. Aquí el destinatario emite un documento interno para declarar el IVA de una operación en la que él mismo es el sujeto pasivo, no el proveedor. Es el caso típico de servicios contratados a empresas extranjeras o de operaciones del artículo 84 de la Ley del IVA.
Cuándo aplica la inversión del sujeto pasivo
La inversión del sujeto pasivo (ISP) traslada la obligación de declarar el IVA del vendedor al comprador. El proveedor emite factura sin IVA y el destinatario se autorrepercute la cuota en su declaración. Esto evita que empresas extranjeras tengan que darse de alta en España solo para cobrar IVA.
Los supuestos más habituales recogidos en la Ley 37/1992 del IVA son:
- Servicios prestados por empresas no establecidas en territorio español (consultoría, software, publicidad online, marketing digital).
- Adquisiciones intracomunitarias de bienes a empresas de otros estados miembros de la UE.
- Operaciones inmobiliarias con renuncia a la exención del IVA.
- Entregas de oro de inversión, chatarra, residuos y materiales de recuperación.
- Ejecuciones de obra en el sector de la construcción entre empresarios.
- Entregas de productos electrónicos como móviles, consolas, ordenadores portátiles y tablets entre empresarios cuando superan 10.000 euros.
Pagar una suscripción mensual a Google Ads, Meta Business, Microsoft 365 o Amazon Web Services obliga al autónomo o empresa a generar una autofactura por ISP y declarar el IVA correspondiente en el modelo 303. Es uno de los puntos donde más errores comete quien gestiona su contabilidad sin asesoría.
Cómo emitir correctamente una autofactura
Los requisitos formales de la factura emitida por el destinatario son los mismos que los de cualquier factura ordinaria, con algunas particularidades. El artículo 6 del Reglamento de Facturación exige incluir:
- Número y serie correlativos (usar serie independiente, por ejemplo "AF" o "ISP").
- Fecha de expedición y fecha de operación si difieren.
- Datos completos del proveedor extranjero o particular (nombre, NIF/VAT, domicilio).
- Datos completos del emisor (el propio destinatario).
- Descripción detallada de bienes o servicios adquiridos.
- Base imponible, tipo de IVA aplicable y cuota autorrepercutida.
- Mención expresa: "Inversión del sujeto pasivo (art. 84.1.2º LIVA)" o "Factura expedida por el destinatario" según el caso.
El IVA autorrepercutido se declara como IVA devengado en el modelo 303 y, simultáneamente, como IVA soportado deducible si la actividad da derecho a deducción. El efecto fiscal suele ser neutro, pero la omisión del registro acarrea sanciones por infracciones formales que el artículo 201 de la LGT cuantifica con multa proporcional del 1% del importe no facturado, con un mínimo de 300 euros por ejercicio.
Para autónomos que facturan por hora a clientes y reciben autofacturas de plataformas extranjeras, herramientas como las que recomendamos en esta guía sobre cómo calcular tu tarifa como autónomo ayudan a tener claro el margen real una vez descontados estos costes fiscales adicionales.
Registro contable y declaraciones tributarias
Toda autofactura debe anotarse en el libro registro de facturas expedidas y simultáneamente en el libro registro de facturas recibidas. Este doble apunte refleja la naturaleza dual de la operación: el destinatario actúa como emisor y como receptor al mismo tiempo. La normativa SII (Suministro Inmediato de Información) obliga a empresas con un volumen de operaciones superior a 6 millones de euros en el año anterior a remitir estos datos en cuatro días naturales.
Los modelos tributarios afectados son varios. El modelo 303 recoge el IVA autorrepercutido y deducido cada trimestre. El modelo 349 declara las operaciones intracomunitarias mensuales o trimestrales según volumen. El modelo 390 resume anualmente todas las operaciones de IVA. Cada uno tiene plazos específicos que conviene cruzar con un calendario fiscal actualizado.
Una tabla rápida con los modelos más comunes y sus plazos en 2026:
| Modelo | Concepto | Periodicidad | Plazo |
|---|---|---|---|
| 303 | Autoliquidación IVA | Trimestral | Del 1 al 20 del mes siguiente |
| 349 | Operaciones intracomunitarias | Mensual/Trimestral | Del 1 al 20 del mes siguiente |
| 390 | Resumen anual IVA | Anual | Del 1 al 30 de enero |
| 347 | Operaciones con terceros | Anual | Del 1 al 28/29 de febrero |
El acceso a estos modelos se realiza a través de la sede electrónica de la AEAT, donde también se pueden consultar y rectificar autoliquidaciones presentadas. Si manejas un volumen importante de facturación electrónica, revisa el libro registro de ventas e ingresos con regularidad para detectar discrepancias antes de las declaraciones trimestrales.
Diferencias con la factura ordinaria y errores frecuentes
La confusión más común consiste en pensar que cualquier factura recibida sin IVA es una autofactura. No lo es. Una factura exenta de IVA (operación exenta según art. 20 LIVA) no genera obligación de autorrepercutirse el impuesto. Solo las operaciones con ISP o las adquisiciones intracomunitarias obligan a la autofacturación.
Otros errores habituales que detectan las inspecciones de Hacienda:
- No emitir autofactura por servicios digitales de proveedores extranjeros (Google, Meta, Adobe, Zoom).
- Aplicar el tipo de IVA del país del proveedor en lugar del español.
- No registrar la operación en el libro de facturas expedidas, solo en el de recibidas.
- Olvidar declarar la operación en el modelo 349 cuando procede.
- Confundir factura simplificada con autofactura: son figuras distintas.
Para empresas en crecimiento, acumular autofacturas no detectadas durante años puede generar regularizaciones con recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo: 1% más un 1% adicional por cada mes completo de retraso hasta los 12 meses, y 15% a partir de ese plazo, según el artículo 27 de la LGT tras la reforma de la Ley 11/2021. El Impuesto de Sociedades también se ve afectado si esos gastos no quedaron correctamente documentados, ya que la deducibilidad exige factura completa.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que hacer autofactura cuando pago Google Ads o Facebook Ads?
Sí. Google Ireland Ltd y Meta Platforms Ireland Ltd facturan sin IVA al aplicar inversión del sujeto pasivo. Como destinatario establecido en España debes emitir autofactura, autorrepercutir el IVA al 21% y declararlo en el modelo 303 y modelo 349.
¿Qué pasa si no he hecho autofacturas durante años?
Hacienda puede sancionar con multas formales del 1% del importe no facturado, con un mínimo de 300 euros por ejercicio. Si presentas declaraciones complementarias antes de un requerimiento, los recargos del artículo 27 LGT son más suaves: 1% más un 1% adicional por mes hasta los 12 meses, y 15% pasado ese plazo. Regulariza voluntariamente cuanto antes.
¿Puede un autónomo en módulos emitir autofacturas?
Sí, los autónomos en estimación objetiva (módulos) están obligados igual que los del régimen general cuando reciben servicios sujetos a ISP. La autofacturación no depende del régimen fiscal del destinatario, sino de la naturaleza de la operación.
¿Qué diferencia hay entre autofactura y factura recapitulativa?
La factura recapitulativa agrupa varias operaciones del mismo mes con un mismo cliente en un único documento, emitida siempre por el proveedor. La autofactura, en cambio, la emite el destinatario y responde a supuestos de ISP o acuerdo de facturación delegada. Son figuras independientes.
¿La autofactura sirve como justificante de gasto deducible?
Sí, siempre que cumpla todos los requisitos formales del Reglamento de Facturación y la operación esté vinculada a la actividad económica. El gasto es deducible en IRPF o Impuesto de Sociedades, y la cuota autorrepercutida es deducible en IVA si la actividad tiene derecho a deducción.
El siguiente paso
Revisa hoy mismo las últimas tres facturas recibidas de proveedores extranjeros (Google, Meta, Microsoft, Adobe, AWS o similares). Si no consta IVA español y tu software contable no ha generado la autofactura correspondiente, prepara el documento, anótalo en ambos libros registro y verifica que aparezca en tu próximo modelo 303. Una hora de revisión ahora evita meses de regularización después.
